MÉTODO DE RAZONES ESTÁNDAR

Este método es útil para determinar la relación geométrica que existe entre los promedios de las cifras de dos o más cuentas de los estados financieros. De lo anterior se deduce, que la razón estándar es semejante al promedio de una serie de cifras o razones simples de la misma empresa a una misma fecha o período, las cuales emanan de los estados financieros de la empresa.

En función del conocimiento de la empresa y de su sistema presupuestal, se asignan valores que sirven como estándar, como modelo de comparación para los resultados  reales  y  así  poder  conocer  las  desviaciones  para   poder  corregirlas  y lograr una mayor eficiencia. La  razón  estándar  es  similar  a  un  promedio  de  una  serie  de  cifras  o  de razones  simples  de  la  misma  empresa  a  una  misma  fecha  o  periodos  las  cuales emanan  de  los  estados  financieros  de  dicha  entidad  económica.

Los  coeficientes   relativos  obtenidos  en  el  método  de  razones  simples  no tienen un significado por  sí  mismos, por lo cual para poder aprovecharlo con todo su valor, será necesario compararlos  para  desprender conclusiones lógicas en materia económica-financiera.

Las formas estadísticas utilizadas para calcular las razones estándar son:

a)  La media aritmética

b)  La mediana

c)  La moda

d)  La media geométrica

a)  La media aritmética o promedio, de una cantidad finita de números, es igual a la suma de todos ellos dividida entre el número de sumandos. Ejemplo:  Si  tenemos  los  siguientes  datos  obtenidos  de  una  razón  simple como lo es la solvencia de la empresa Bolis, SA de CV.

Año    razón de solvencia

07                  2

08                  1.9

09                  2.10

10                  2.20

11                  1.72

9.92 / 5 = 1.98 razón estándar de solvencia

De acuerdo al análisis que estamos haciendo de 2011 podemos observar que en base al último año la media aritmética está por arriba y aparentemente estamos bien, sin embargo  si  comparamos  con  años  anteriores  nos  daremos  cuenta  que nuestra solvencia era mucho mayor.

b)  La mediana.  Es el valor que ocupa el lugar central de todos los datos cuando éstos están ordenados de menor a mayor. Su fórmula es la siguiente:

Me = n +1 / 2

Ejemplo:  tenemos  los  siguientes  datos  ya  ordenados  de  menor a  mayor  ya que es indispensable hacer esto primero.

 Empresa          razón de liquidez

1 a                               0.45                                        sustituyendo la formula

2 b                               0.50

3 c                               0.60                                               Me =    7+1 / 2 = 4

4 d                               0.70

5 e                               0.75                                  por lo tanto la empresa “d”  es la

6 f                                0.80                                  mediana ya que ocupa el 4 lugar

7 g                                0.90                                  ordenados de menor a mayor.

c) La moda es el valor que se repite con una mayor frecuencia y su fórmula es

Mo = S – (fi x I) / fi + Fs.

Donde S = Termino superior a la clase modal

fi = Frecuencia de la clase inferior a la modal

I = Intervalo de clase

Fs = Frecuencia de la clase superior a la moda.

Ejemplo. Tenemos la siguiente rotación en número de veces de las cuentas por pagar.

Intervalo             frecuencia

0 – 4                            17

5 – 9                            20                                       

10-14                          24

15-19                          19

20-24                            9

Mo = 14- (20 x 4) / 20+ 19

Mo = 14- 2.06 = 11.94

Mo = S – (fi x I) / fi + Fs

Donde S = Termino superior a la clase modal

fi = Frecuencia de la clase inferior a la modal

I = Intervalo de clase

Fs = Frecuencia de la clase superior a la moda.

Clasificación de las Razones Estándar

Desde el punto de vista del origen de las cifras:

a)  Razones estándar internas.  Se obtienen con los datos acumulados de varios estados financieros, a distinta fecha y periodos de una misma empresa.

b)  Razones estándar externas. Se obtienen con los dados acumulados de varios estados  financieros  a  la  misma  fecha  o  periodo  pero  que  se  refieren  a distintas empresas claro está, del mismo giro o actividad.

Desde el punto de vista de la naturaleza de las cifras:

a)  Dinámicas

b)  Estáticas

c)  Estático-Dinámicas

d)  Dinámico Estáticas

Lo anterior, nos lleva a la conclusión de que el uso de las razones estándar para compararlas con las razones obtenidas de los sucesos realizados, no proporciona en sí grandes ventajas; con lo cual bastará obtener las razones simples a que nos hemos referido, las que también habremos de juzgar tomando en consideración los hechos.

Bibliografía:

ALANIZ González Inocencia [et. al.].  Análisis de estados financieros para la mejor toma de decisiones.  Tesis (Licenciatura en contaduría).  México, D. F: Instituto politécnico nacional, Escuela Superior de Comercio y Administración Santo Tomás, 2012.  129 p